تجدید ارزیابی در حسابداری چیست؟

حسابداری تجدید ارزیابی راه حلی را با ارائه مکانیزمی برای ارزیابی مجدد ارزش دارایی ها ارائه می دهد و اطمینان حاصل می کند که صورت های مالی ارزش منصفانه جاری آنها را منعکس می کند. در این مقاله، به مفهوم حسابداری تجدید ارزیابی، هدف و اهمیت آن در گزارشگری مالی خواهیم پرداخت و همچنین به استاندارد حسابداری داراییهای ثابت در ایران و روش قابل قبول جهت ارزیابی در این استاندارد را اشاره خواهیم داشت.
هدف از تجدید ارزیابی این است که ارزش بازار منصفانه دارایی های ثابت را در دفاتر ثبت کند. این ممکن است برای تصمیم گیری در مورد سرمایه گذاری در کسب و کار دیگری مفید باشد. اگر شرکتی بخواهد یکی از دارایی های خود را بفروشد، برای آماده شدن برای مذاکرات فروش، ارزش گذاری مجدد می شود.

حسابداری تجدید ارزیابی چیست؟

حسابداری تجدید ارزیابی فرآیندی است که شامل ارزیابی مجدد ارزش دفتری دارایی های یک شرکت برای انعکاس ارزش منصفانه فعلی است. این یک انحراف از اصل بهای تمام شده تاریخی است، که در آن دارایی ها در ابتدا به بهای تحصیل ثبت می شوند و متعاقباً مستهلک می شوند. در حسابداری تجدید ارزیابی، ارزش دارایی به ارزش بازار منصفانه آن در تاریخ تجدید ارزیابی تعدیل می شود.
حسابداری تجدید ارزیابی ابزار قدرتمندی است که به کسب و کارها اجازه می دهد تا ارزش دارایی های خود را بر اساس ارزش بازار منصفانه فعلی خود به طور دقیق ارزیابی کنند. با تعدیل ارزش های دفتری، حسابداری تجدید ارزیابی تضمین می کند که صورت های مالی نمایش واقعی تری از موقعیت مالی سازمان ارائه می دهد.

هدف از حسابداری تجدید ارزیابی چیست؟

انعکاس ارزش های واقعی دارایی

هدف اصلی حسابداری تجدید ارزیابی این است که اطمینان حاصل شود که صورت های مالی یک دید درست و منصفانه از وضعیت مالی یک سازمان ارائه می دهد . حسابداری تجدید ارزیابی با تنظیم ارزش دفتری دارایی ها با ارزش فعلی بازار آنها، اطلاعات مرتبط و قابل اعتمادتری را در اختیار استفاده کنندگان صورت های مالی قرار می دهد.

کاهش نادرستی گزارشات

حسابداری تجدید ارزیابی به حداقل رساندن تحریفات ناشی از استفاده از حسابداری بهای تمام شده تاریخی کمک می کند. با گذشت زمان، دارایی ها ممکن است به دلیل عوامل مختلف افزایش یا مستهلک شوند حسابداری تجدید ارزیابی این تغییرات را در بر می گیرد و آنها را در صورت های مالی منعکس می کند و از انباشته شدن اختلافات قابل توجه بین ارزش دفتری دارایی و ارزش واقعی آن جلوگیری می کند.

تقویت تصمیم گیری

ارزیابی دقیق دارایی ها برای تصمیم گیری آگاهانه توسط مدیریت، سرمایه گذاران و سایر ذینفعان ضروری است. حسابداری تجدید ارزیابی به ذینفعان کمک می کند تا ارزش واقعی یک دارایی را درک کنند و آنها را قادر می سازد تا تصمیمات آگاهانه تری در مورد سرمایه گذاری ها، تملک ها، واگذاری ها و استراتژی های مالی کلی اتخاذ کنند.

انطباق با استانداردهای گزارشگری

استاندارد حسابداری شماره 11، دستورالعمل هایی را در مورد حسابداری تجدید ارزیابی ارائه می کند. با پیروی از این استاندارد، شرکت ها از انطباق و ثبات در گزارشگری مالی اطمینان حاصل می کنند و صورت های مالی خود را قابل مقایسه و شفاف تر می کنند.

تسهیل فعالیت های استقراضی و سرمایه گذاری

حسابداری تجدید ارزیابی می تواند تأثیر قابل توجهی بر نسبت های مالی و شاخص های کلیدی عملکرد شرکت داشته باشد. با انعکاس ارزش دارایی های دقیق تر، موقعیت مالی یک شرکت ممکن است قوی تر به نظر برسد و به طور بالقوه توانایی آن را برای تامین مالی و جذب سرمایه بهبود بخشد.

استاندارد حسابداری تجدید ارزیابی در ایران

در بند 30 استاندارد داراییهای ثابت شماره 11 سازمان حسابرسی “ارزش منصفانه داراییهای ثابت مشهود معمولاً براساس ارزش بازار آنها تعیین می‌گردد . این ارزش براساس شواهد بازار و توسط ارزیابان با صلاحیت حرفه‌ای تعیین می‌شود . در مورد زمین و ساختمان ارزش بازار دارایی با توجه به کاربرد فعلی آن تعیین می‌شود به شرط اینکه دارایی در همان رشته فعالیت یا رشته فعالیت مشابه به طور مستمر مورد استفاده قرار گیرد”.

حسابداری بهای تمام شده تاریخی

حسابداری بهای تمام شده تاریخی روش سنتی ارزش گذاری دارایی ها است که در آن بهای تمام شده اصلی یک دارایی به عنوان ارزش آن در ترازنامه ثبت می شود مزایا و معایب این روش عبارتند از:

مزایای:

• سادگی و سهولت اجرا
• ارزش دارایی های عینی و قابل تأیید
• ثبات در صورت های مالی

معایب:

• نمی تواند شرایط فعلی بازار را منعکس کند.
• ممکن است منجر به اختلاف قابل توجهی در طول دوره های تورمی شود.
• ارتباط محدود تصمیم گیری

حسابداری تجدید ارزیابی

از سوی دیگر، حسابداری تجدید ارزیابی به شرکت ها این امکان را می دهد که ارزش دارایی های خود را به صورت ارزش بازار فعلی باشند مزایا و معایب این روش عبارتند:

مزایا:

• منعکس کننده شرایط فعلی بازار و ارزش منصفانه است.
• ارتباط تصمیم گیری را افزایش می دهد.
• نمایش دقیق تری از ارزش دارایی ارائه می دهد.

معایب:

• نیاز به تخصص و ذهنیت در ارزش گذاری دارایی ها دارد.
• پیچیدگی در گزارشگری مالی را افزایش می دهد.
• پتانسیل برای ارزیابی های مغرضانه یا نادرست.

پیامدهای حسابداری تجدید ارزیابی

تاثیر بر صورت های مالی

یکی از مهم‌ترین پیامدهای حسابداری تجدید ارزیابی، تأثیر آن بر صورت‌های مالی است. حسابداری تجدید ارزیابی می تواند منجر به تغییراتی در ارزش دارایی ها و بدهی ها در ترازنامه شود که می تواند بر نسبت های مالی کلیدی مانند بدهی به حقوق صاحبان سهام و بازده دارایی ها تأثیر بگذارد. علاوه بر این، حسابداری تجدید ارزیابی می تواند صورت سود و زیان شرکت را با تعدیل ارزش استهلاک تحت تاثیر قرار دهد.

افزایش شفافیت

حسابداری تجدید ارزیابی می تواند شفافیت بیشتری را در ارزش واقعی دارایی ها و بدهی های یک شرکت ایجاد کند. این می تواند به ویژه برای دارایی هایی که ارزش گذاری آنها دشوار است، مانند دارایی های معنوی یا دارایی های نامشهود مفید باشد. با تجدید ارزیابی دوره ای این دارایی ها، شرکت ها می توانند اطمینان حاصل کنند که صورت های مالی آنها منعکس کننده دقیق ارزش واقعی دارایی ها و بدهی های آنها است.

بهبود تصمیم گیری

حسابداری تجدید ارزیابی همچنین می تواند تصمیم گیری در یک سازمان را بهبود بخشد. با ارائه اطلاعات دقیق تر در مورد ارزش دارایی ها و بدهی ها، شرکت ها می توانند تصمیمات آگاهانه تری در مورد سرمایه گذاری ها، ادغام ها و تملک ها و سایر ابتکارات استراتژیک اتخاذ کنند. حسابداری تجدید ارزیابی همچنین می تواند به شرکت ها کمک کند تا دارایی هایی را شناسایی کنند که عملکرد ضعیفی دارند و ممکن است نیاز به واگذاری داشته باشند.

الزامات انطباق

حسابداری تجدید ارزیابی همچنین ممکن است دارای الزامات انطباق باشد که شرکت ها باید به آن پایبند باشند. برای مثال، استانداردهای بین‌المللی گزارش‌گری مالی (IFRS) از شرکت‌ها می‌خواهد که PP&E خود را به‌طور دوره‌ای تجدید ارزیابی کنند تا اطمینان حاصل شود که صورت‌های مالی آن‌ها دقیقاً منعکس‌کننده ارزش این دارایی‌ها است . عدم رعایت این الزامات می تواند منجر به جریمه و مجازات شود.

افزایش پیچیدگی

حسابداری تجدید ارزیابی همچنین می تواند پیچیدگی گزارشگری مالی را افزایش دهد. فرآیند تجدید ارزیابی دارایی ها و بدهی ها می تواند زمان بر باشد و به منابع قابل توجهی نیاز داشته باشد. علاوه بر این، حسابداری تجدید ارزیابی ممکن است از شرکت ها بخواهد که از تکنیک های ارزیابی پیچیده استفاده کنند که درک و توضیح آن برای ذینفعان دشوار است.